CONTABILIDAD: Plan de Tesorería, Cuenta de Resultados y Balance


NOTA: Los datos no son reales: se han reducido para facilitar los cálculos.
RECUERDA: No debes poner el signo € en las tablas, para no dificultar la lectura de los datos numéricos.

CASO 1


En el mes de enero dos amigos montan una floristería aportando cada uno un capital de 500 euros.

Ese mismo mes, piden un préstamo de 200 € y se comprometen a devolver 20 € cada trimestre (es decir, en marzo, junio, septiembre y diciembre), junto con unos intereses también trimestrales de 12 €

Alquilan el local cuya renta asciende a 100 €/mes. Como el local pertenece a un familiar, no se les pide el abono de una fianza (=dinero que se entrega al firmar el contrato y se devuelve al finalizar el mismo, si no ha habido desperfectos ni reparaciones que hacer en el inmueble).

Compran maquinaria (="activo fijo") en enero por un importe de 240 € que se amortizará en un periodo de diez años (este dato se tiene en cuenta para la Cuenta de Resultados Previsional y para el Balance Final)

El seguro frente a incendio y robo cuesta 70 €/año y se paga en una única cantidad a comienzos de año.

Los socios prevén las siguientes ventas: enero: 50 €, febrero: 1.000 €, marzo: 700; abril: 892 €, mayo: 500 €; junio: 600 €; julio: 700 €; agosto: 400 €; septiembre: 300 €; octubre: 600 €; noviembre: 900 € y diciembre: 1.600 €

Gastarán 240 € en acciones publicitarias pagando 120 en enero y 120 en diciembre.

Se prevén los siguientes gastos en mercadería: enero: 80 €; febrero: 120 €; marzo: 150 €; abril: 155 €; mayo: 180 €; junio: 200 €; julio: 250 €; agosto: 50 €; septiembre: 160 €; octubre: 180 €; noviembre: 180 €; diciembre: 500 €. Tienen previsto agotar toda la mercadería a final de año.

Deciden abonarse un sueldo de 100 euros cada uno (las pagas extras están prorrateadas). A la Seguridad Social pagarán 32 €/mes cada uno.

En concepto de tributos, pagarán 48 € en enero y 48 € en julio.

El banco les abonará cada mes 2 € por los intereses del dinero que tienen ahorrado, comenzando desde el mes de enero.

Por los suministros (agua, luz, gas...) abonarán 13 €/mes.

Elabora el Plan de Tesorería, la Cuenta de Resultados Previsional y el Balance.

Solución Plan Tesorería 1

Solución completa 1



CASO 2


Dos hermanos aportan 2.500 euros cada uno para crear una pastelería.

Piden al banco un préstamo de 2.000 € y se comprometen a devlver cada año 500 € en junio y a pagar 15 € de intereses todos los meses a partir de febrero.

En reformas, gastan 7.000 €, pagando 3.500 € en enero y 3.500 € en junio.

Compran maquinaria por 1.000 € que pagan en diciembre y se amortiza en 10 años.

Compran materia prima por valor de 434 € en enero: 441 € en febrero; 509 € en marzo; 525 € en abril; 575 € en mayo; 577 € en junio; 542 € en julio; 542 € en agosto; 577 € en septiembre; 575 € en octubre; 577 € en noviembre y 596 € en diciembre. Se venden todas las existencias a final de año.

Las ventas estimadas según el estudio de mercado han sido: enero: 1736 €; febrero: 1764 €; marzo: 2040 €; abril: 2100 €; mayo: 2300 €; junio: 2310 €; julio: 2170 €; agosto: 2170 €; septiembre: 2310 €; octubre: 2300 €; noviembre: 2310 €; diciembre: 2387 €.

Los gastos en personal y Seguridad Social suponen 935 € todos los meses, salvo en junio y diciembre que son el doble (1870 €), por no tener prorrateadas las pagas extras.

Los gastos de suministros son de 1.200 € en enero y el resto de los meses, 520 €.

Elabora el Plan de Tesorería, la Cuenta de Resultados Previsional y el Balance.

Solución Plan Tesorería 2

Solución completa 2


CASO 3

Un estudiante acaba de finalizar sus estudios de peluquería y decide constituir su rpopia empresa.

Aporta 700 € en enero. Además, ese mismo mes pide un préstamo al banco de 500 €. Se compromete a devolver 100 € en junio y 100 € en diciembre y cada cuatro meses pagar 20 € de intereses (comenzando en abril)

Compra productos de peluquería por valor de 400 € en febrero, dejando a deber 150 € al proveedor.

Compra secadores y lavabos por valor de 400 € en enero y lo amortizará en 10 años. Compra un ordenador en marzo por 200 € y lo amortiza en 5 años.

Las ventas previstas son de 100 € de febrero a diciembre (en enero no espera tener clientes ya que es un negocio nuevo).

El alquiler del local le cuesta 20 € de enero a diciembre. Deposita una fianza equivalente a dos mensualidades.

Los sumunistros de agua, luz, teléfono, etc. le suponen 30 € todos los meses, desde enero a diciembre.

Elabora el Plan de Tesorería, la Cuenta de Resultados Previsional y el Balance.

Solución Plan Tesorería 3

Solución completa 3



CASO 4


Dos hermanos aportan 600 € en total para abrir un cibercafé en el mes de enero. También se dedican a la venta de equipos informáticos.

Piden un préstamo de 200 € en el mes de enero y se comprometen a devolver 50 € cada año en junio, junto con 5 € de intereses al mes.

Utilizan un local propiedad de los padres que antes servía de cafetería, de modo que no tienen que pagarles alquiler. Pero deciden realizar obras de acondicionamiento y se gastan 400 € en estas reformas, pagando 250 € en marzo y 150 € en enero del próximo año.

Las ventas esperadas son: 90 € de enero a junio; 140 € de julio a septiembre y 50 € de octubre a diciembre.

Cada mes comprarán productos informáticos por valor de 40 € de enero a diciembre, pero consiguen negociar con los proveedores el pago a mes vencido, pro lo que los 40 € de enero los pagarán en febrero y así hasta diciembre, cuyo importe lo abonarán en enero del próximo año.

Los gastos de personal y Seguridad Social ascienden a 7 €/mes

Los suministros ascienden a 2 € de enero a diciembre.

Elabora el Plan de Tesorería, la Cuenta de Resultados Previsional y el Balance.

Solución Plan Tesorería 4

Solución completa 4



CASO 5


Dos amigos aportan 90 € entre ambos para iniciar un negocio de producción de audiovisuales y tratamiento de imágenes para empresas que soliciten sus servicios.

En febrero piden un préstamo de 60 € y se comprometen a devolver 12 € en julio y 12 € en diciembre. También abonarán 1 € de interés al mes, desde el mes de marzo.

Compran en enero materias primas por valor de 70 € aunque creen que a final de año tendrán existencias por valor de 10 €.

Compran maquinaria por 30 € en marzo, dejando a deber 13 €. Se amortizará a 10 años.

Los gastos de suministros suponen 3 € al mes.

El alquiler supone un coste de 6 €/mes, junto con los 12 € que depositan de fianza.

Los intereses que el banco les abona por el dinero depositado en cuenta corriente asciende a 1€ al mes, desde febrero.

Las ventas esperadas son de 10 € de ferero a diciembre, pero para poder competir han optado por ofrecer a sus clientes la posibilidad de pagar a mes vencido y estiman que todos ellos acogerán esta opción, lo que significa que las ventas realizadas en un mes las cobrarán en el siguiente.

Elabora el Plan de Tesorería, la Cuenta de Resultados Previsional y el Balance.

Solución Plan Tesorería 5

Solución completa 5



CASO 6 (=ejercicio 12 del libro de texto)


Dos hermanos, Julio y Miguel, han obtenido el título de Técnico en Carrocería y Técnico superior en Automoción, respectivamente. Después de estar cuatro años trabajando para otras empresas, deciden montar su propio taller de tuneado. Para ello, aportan cada uno 15.000 euros en enero.

Además, solicitan un préstamo al Banco, en enero, de 20.000 € y se comprometen a devolver cada año 5.000 € en junio y a pagar 150 € en concepto de intereses todos los meses, excluido el mes de enero del primer año.

En reformas gastan 7.000 €, pagando 3.500 en enero del primer año y 3.500 en enero del segundo año.

Compran maquinaria por 6.000 € y la pagan en tres años, a razón de 2.000 € cada año en diciembre. Se amortiza al 10 % anual.

Alquilan el equipo informático (dos ordenadores y una impresora) mediante renting durante 4 años, a razón de 60 €/mes empezando en febrero el primer año.

Compran materias primas en enero por 4.340; febrero, 4.410; marzo, 5.090; abril, 5.250; mayo, 5.750; junio: 5.770 €, julio: 5.420; agosto: 5.420; septiembre: 5.770; octubre: 5.750; noviembre: 5.770 y diciembre: 5.960. En total, 64.700 €. Se consumen todas a final de año.

Las ventas estimadas son: enero: 2.360; febrero: 8.040; marzo, abril y mayo: 10.000; junio: 10.100; julio: 11.000; agosto: 11.700; septiembre: 12.100; octubre: 11.000; noviembre: 9.100; diciembre: 8.870. Total: 114.270 €

Los gastos en personal y seguridad social ascienden a: 1.935 €/mes, aunque en junio y diciembre ascienden a 3.870 €. Total: 27.090

Además, cada mes hay que afrontar otros gastos (agua, luz, teléfono, internet, web....): enero: 1.200 y de febrero a diciembre: 320 €. Total: 4.720


Elabora el Plan de Tesorería, la Cuenta de Resultados Previsional y el Balance.

Solución Plan Tesorería 6

Solución completa 6